Визначення обсягу КО із нерезидентами

Відповідно до пп. 39.2.1.2 пп. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 Податкового кодексу для цілей нарахування податку на прибуток підприємств контрольованими є господарські операції, що впливають на об'єкт оподаткування платника податків, однією із сторін яких є нерезидент, зареєстрований у державі (на території), що включена до переліку держав (територій), затвердженого Кабінетом Міністрів України (чиннє розпорядження від 16 вересня 2015 р. № 977-р).

Операції з контрагентом, зареєстрованим у державі (на території), включеній до зазначеного переліку, визнаються контрольованими з дати включення держави (території) до такого переліку.

З урахуванням положень пп. 39.2.1.2 пп 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 Податкового кодексу для визнання господарських операцій платника податків з контрагентами-нерезидентами контрольованими застосовується затверджений Кабінетом Міністрів України перелік держав (територій), чинний на час здійснення таких господарських операцій за умови дотримання вартісного критерію, встановленого пп. 39.2.1.7 пп. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 цього Кодексу.

Для визначення обсягу господарських операцій платника податків з кожним контрагентом, встановлених пп. 39.2.1.7 пп. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 Кодексу (понад 5 млн. грн. (за вирахувзнням непрямих податків) за відповідний податковий (звітний) рік), враховуються тільки обсяг господарських операцій з таким контрагентом, здійснених тоді, коли відповідну країну було включено до вищезазначених переліків держав (територій).

При цьому обсяг річного доходу платника податків відповідно до пп. 39.2.1.7 пп. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 Податкового кодексу розраховується за весь податковий (звітний) рік.

Таким чином, для платника податків, річний дохід якого від будь-якоі діяльності, визначений за правилами бухгалтерського обліку; в цілому за 2015 р. перевищує 50 млн грн. (за вирахуванням непрямих податків), КО згідно з пп. 39.2.1.2 пп. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 Податкового кодексу визнаватимуться виключно господарські операції, здійснені з нерезидентом в період, коли відповідну державу (територію) було включено до вищезазначених переліків, за умови, що обсяг таких операцій перевищує 5 млн грн. (за вирахуванням непрямих податків). Інформацію про ці КО має бути відображено у Звіті про КО.

ДПІ в Оболонському районі ГУ ДФС у м. Києві